“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

發(fā)表時間： 2019-08-29 09:13 來源：國家稅務總局 　　

推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2019年6月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了89項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了78項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅；

2.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

3.增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”；

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

4.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

5.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；

6.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

7.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；

8.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

9.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；

10.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

11.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

12.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅；

13.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

14.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

15.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退；

16.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；

17.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；

18.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；

19.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；

20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；

21.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅；

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

22.國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；

23.國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征房產稅；

24.國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；

26.國家級、省級大學科技園免征房產稅；

27.國家級、省級大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

28.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；

29.國家備案眾創(chuàng)空間免征房產稅；

30.國家備案眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（四）對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠

31.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

32.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

33.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

35.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

36.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

37.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；

38.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅；

39.金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入；

40.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅；

41.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入；

42.金融機構向農戶、小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；

43.向農戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅；

44.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；

45.賬簿印花稅減免；

二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠

為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產實行加速折舊。科研院所、技術開發(fā)機構、學校等購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：

（一）研發(fā)費用加計扣除政策

46.研發(fā)費用加計扣除；

47.委托境外研發(fā)費用加計扣除;

（二）固定資產加速折舊政策

48.固定資產加速折舊或一次性扣除；

49.制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊；

50.制造業(yè)及部分服務業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊；

（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠

51.重大技術裝備進口免征增值稅；

52.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅；

53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅；

（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠

54.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅；

55.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅；

（五）科研機構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅；

57.高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅；

58.中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅；

59.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；

60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限；

61.企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅；

62.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅;

63.職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅;

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術企業(yè)認定范圍。將服務外包示范城市和國家服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術先進型服務企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施。軟件和集成電路企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內的重點企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開發(fā)生產的計算機軟件產品、集成電路重大項目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠，對動漫企業(yè)實施增值稅超稅負即征即退等政策。具體包括：

（一）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠

64.高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅；

65.職工教育經費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除；

66.高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年；

67.技術先進型服務企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

68.軟件產品增值稅超稅負即征即退；

69.軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

70.國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

71.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產企業(yè)所得稅政策；

72.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

（三）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠

73.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅；

74.線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

75.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

76.投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

77.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

78.投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

79.線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；

80.線寬小于65納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；

81.投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；

82.國家規(guī)劃布局內的集成電路設計企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

83.集成電路生產企業(yè)生產設備縮短折舊年限；

84.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

85.集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)、集成電路專用設備生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除；

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

87.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退；

88.動漫企業(yè)進口符合條件的商品免征增值稅；

89.符合條件的動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。
      附件1：“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引匯編.doc
      附件2：“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策文件目錄.doc
 

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